Secondo acconto IRPEF: chi lo paga e come si calcola

Il secondo acconto IRPEF è la voce che a novembre fa sobbalzare molti dipendenti e pensionati: una trattenuta in busta paga o sulla pensione che nessuno aveva messo in conto. Lo conosco da dipendente e per l’esperienza di un amico con una seconda attività, rimasto di sasso davanti a 750 euro trattenuti in un colpo solo. Non è una tassa nuova, ma va capito per tempo, perché le scelte utili si fanno prima dell’autunno. In questo articolo spiego cos’è l’acconto IRPEF e chi lo paga, come si calcola con il metodo storico e con quello previsionale, quando e come si versa, cosa rischia chi paga meno o in ritardo, e come lo gestisco io.

Cos’è il secondo acconto IRPEF e chi lo deve pagare?

Il secondo acconto IRPEF è la seconda e ultima rata dell’anticipo sull’imposta dell’anno in corso, calcolato sull’imposta uscita dalla dichiarazione dei redditi, e si versa ogni anno entro il 30 novembre. Lo paga chi ha un’imposta a debito sopra 51,65 euro dopo ritenute e detrazioni: dipendenti e pensionati tramite il sostituto d’imposta, gli altri con l’F24.

Il fisco italiano lavora «a rate anticipate»: l’IRPEF di un anno si paga in parte durante l’anno stesso, con l’acconto, e si chiude l’anno dopo con il saldo. Per chi ha solo lo stipendio o la pensione il meccanismo è invisibile, perché le ritenute mensili coprono tutto. Il problema nasce quando in dichiarazione spunta un’imposta a debito: un affitto, una seconda attività, un lavoro occasionale, due datori di lavoro nello stesso anno. Da lì lo Stato chiede ai contribuenti un anticipo per l’anno successivo.

L’acconto è dovuto se l’imposta della dichiarazione, al netto di detrazioni, crediti, ritenute ed eccedenze, supera 51,65 euro, ed è pari al 100 % di quell’imposta. Se l’acconto è inferiore a 257,52 euro si versa in unica soluzione entro novembre; se è pari o superiore si divide in due rate, il 40 % a giugno insieme al saldo e il 60 % entro il 30 novembre. Il secondo acconto è quel 60 %, oppure l’intero importo nei casi piccoli: per questo l’F24 lo chiama «seconda rata o acconto in unica soluzione».

Le stesse regole valgono per la cedolare secca sugli affitti, che ha il suo acconto con le stesse soglie e le stesse date. Chi ha scelto il dichiarativo, come ho raccontato in regime amministrato o dichiarativo, versa da sé anche le imposte sui redditi finanziari con l’F24; chi è in amministrato non se ne accorge, perché la banca trattiene le tasse sugli investimenti a ogni operazione.

Come si calcola l’acconto IRPEF: metodo storico e previsionale

Il calcolo lo fa la dichiarazione, non tu. Nel 730 e nel modello Redditi c’è un rigo che dice quanta IRPEF resta a debito dopo ritenute, detrazioni e crediti: se supera 51,65 euro, l’acconto per l’anno successivo è pari a quella cifra. È il metodo storico: l’imposta appena dichiarata diventa la stima di quella futura. Attenzione: conta quella differenza, non il saldo: dal secondo anno il saldo può essere zero, coperto dagli acconti, e l’acconto è dovuto lo stesso. Lo applicano in automatico CAF, commercialista e software, e non espone a sanzioni.

Il metodo previsionale è l’alternativa, ammessa dall’Agenzia delle Entrate: se sai che l’anno in corso ti porterà un’imposta più bassa, calcoli l’acconto sulla minore imposta prevista, o non lo versi se prevedi di non dover nulla. Il caso tipico è la seconda attività finita o l’affitto interrotto. Il rischio è uno: se la previsione si rivela troppo bassa, sulla parte non versata scatta la sanzione per acconto insufficiente, del 25 %, ridotta se rimedi in fretta con il ravvedimento. Io lo trovo sensato, ma con i conti in mano, non a occhio.

Un esempio di calcolo dell’acconto IRPEF con i due metodi

Un dipendente ha una seconda attività che nel 730 ha lasciato 1.250 euro di imposta a debito. Con il metodo storico l’acconto è di 1.250 euro: 500 euro (40 %) insieme al saldo e 750 euro (60 %) a novembre. Se l’attività si è chiusa a marzo e lui stima, con prudenza, 800 euro di imposta per l’anno in corso, con il previsionale versa 320 e poi 480 euro. Se l’imposta vera risulta di 1.250 euro, i 450 euro non versati costano il 25 % di sanzione, 112,50 euro, che scendono a circa 14 euro con il ravvedimento a un ottavo entro il termine della dichiarazione, più gli interessi.

Quando si paga il secondo acconto IRPEF?

La regola non cambia: la seconda o unica rata dell’acconto IRPEF si versa ogni anno entro il 30 novembre. Per l’anno in corso la scadenza è entro il 30 novembre 2026, che è un lunedì: nessuno slittamento al primo giorno lavorativo. La prima rata, quando c’è, va versata entro il 30 giugno insieme al saldo dell’anno precedente, oppure entro il 30 luglio con una maggiorazione dello 0,40 %.

Scadenza, F24 e codici tributo

I soggetti che presentano il modello Redditi (autonomi, partite IVA, chi ha redditi esteri o investimenti in dichiarativo) pagano con l’F24, sezione Erario: codice tributo 4033 per la prima rata e 4034 per la seconda rata o l’acconto in unica soluzione. Per la cedolare secca i codici sono 1840, 1841 e 1842 (saldo). Un dettaglio che vale soldi: il secondo acconto non si rateizza. La rateizzazione mensile, che spalma il versamento fino al 16 dicembre, vale solo per il saldo e per la prima rata.

Per le partite IVA più piccole, negli anni scorsi il governo ha concesso rinvii e rateizzazioni del secondo acconto, decisi all’ultimo momento. Mentre scrivo non risulta nessuna proroga per l’anno in corso. Non contarci: se il rinvio arriva è un bonus, altrimenti i soldi devono essere già da parte.

Dipendenti e pensionati: la trattenuta di novembre nel 730

Chi presenta il 730 con un sostituto d’imposta (il datore di lavoro o l’INPS) non compila nessun F24: il prospetto di liquidazione dice quanto è dovuto e il sostituto lo trattiene. Saldo e prima rata arrivano d’estate, con il conguaglio; a novembre viene trattenuta la seconda o unica rata di acconto dell’IRPEF e della cedolare secca (l’acconto dell’addizionale comunale è già trattenuto da luglio). Se la busta paga o la pensione di novembre non basta, il residuo viene trattenuto nei mesi successivi con un interesse dello 0,4 % al mese; gli importi fino a 12 euro non vengono né trattenuti né rimborsati. La sorpresa di novembre, in realtà, era scritta nel prospetto di liquidazione già mesi prima: vale la pena leggerlo.

Un esempio con i numeri: la seconda attività da 750 euro

Prendo il caso del mio amico, con numeri arrotondati per renderlo didattico. Dipendente nello scaglione del 33 %, l’anno precedente ha avuto una seconda attività che gli ha lasciato circa 3.800 euro di reddito extra senza ritenute, cioè circa 1.250 euro di IRPEF in più (3.800 × 33 %, arrotondando). Nel 730 quella cifra è risultata a debito: l’ha pagata come saldo d’estate, insieme a 500 euro di prima rata, e a novembre gli sono stati trattenuti i 750 euro del secondo acconto. In un anno ha versato 1.250 euro di saldo e 1.250 di acconto: sembra una tassa doppia, ed è la domanda che mi ha fatto. Non lo è: l’acconto verrà scalato dall’imposta dell’anno in corso nella prossima dichiarazione; se la seconda attività è finita, torna indietro come rimborso o credito.

La tabella mostra come cambiano le rate al variare dell’imposta a debito, con le soglie di legge.

Imposta a debito nella dichiarazione	Acconto dovuto (100 %)	Prima rata (40 %, giugno)	Seconda o unica rata (30 novembre)
40 €	nessuno (sotto 51,65 €)	0 €	0 €
200 €	200 €	0 € (unica soluzione)	200 €
1.250 €	1.250 €	500 €	750 €
3.000 €	3.000 €	1.200 €	1.800 €

Se hai un reddito extra, fai subito il conto (40 % a giugno, 60 % a novembre) e metti da parte la cifra mese per mese, come una rata. In un budget mensile le tasse sui redditi extra meritano una riga fissa: a novembre nessuna sorpresa.

Ridurre o non pagare l’acconto: ricalcolo e sanzioni

Si può non pagare il secondo acconto? Solo se non era dovuto (imposta sotto 51,65 euro), se il metodo previsionale ti porta a un’imposta più bassa o nulla, o se hai crediti d’imposta da compensare nell’F24. Tutto il resto è un omesso versamento, con sanzione e interessi.

Per dipendenti e pensionati la strada è la comunicazione al sostituto d’imposta: chi vuole una trattenuta minore, o nessuna, lo comunica per iscritto al datore di lavoro o all’INPS entro il 10 ottobre, indicando sotto la propria responsabilità l’importo che ritiene dovuto, oppure lo indica già nel 730, nel quadro F al rigo F6 (colonna 1 nessun acconto, colonna 2 importo minore). Passato il 10 ottobre, la trattenuta di novembre parte com’è.

Le sanzioni per chi versa in ritardo o meno del dovuto: 25 % dell’importo non versato, 12,5 % se il ritardo non supera 90 giorni, 0,83 % per ogni giorno di ritardo entro i primi 15. Con il ravvedimento operoso la sanzione scende a un decimo entro 30 giorni, a un nono entro 90, a un ottavo entro il termine della dichiarazione dell’anno della violazione, a un settimo oltre, più gli interessi legali. Esempio: 1.000 euro versati con 10 giorni di ritardo costano 8,30 euro di sanzione (8,3 % ridotto a un decimo) più pochi centesimi di interessi.

Errori da evitare

• Scoprirlo a novembre. Il prospetto di liquidazione del 730 riporta la seconda rata già quando lo ricevi: leggilo e segna la cifra.
• Chiamarlo «tassa in più». È un anticipo che verrà scalato dall’imposta dell’anno in corso: se il reddito extra è finito, torna indietro.
• Usare il previsionale a occhio. Se stimi male, la differenza costa il 25 % di sanzione: riduci l’acconto solo con un calcolo scritto.
• Contare sulla proroga. I rinvii degli anni scorsi per le partite IVA sono arrivati all’ultimo: i soldi devono essere già da parte.
• Dimenticare la cedolare secca. L’affitto in cedolare ha il suo acconto, con le stesse soglie e le stesse date, trattenuto nel 730 insieme all’IRPEF.

Domande frequenti

È possibile non pagare il secondo acconto IRPEF?

Sì, in tre casi: se l’imposta dichiarata non supera 51,65 euro non è dovuto; se con il metodo previsionale prevedi un’imposta più bassa o nulla puoi ridurlo o azzerarlo, rischiando il 25 % di sanzione sulla parte mancante se sbagli; se hai crediti d’imposta puoi compensarli nell’F24.

Qual è la differenza tra saldo, primo acconto e secondo o unico acconto?

Il saldo chiude i conti dell’anno precedente: è la differenza tra l’imposta definitiva e quanto già versato con ritenute e acconti. Primo acconto (40 %) e secondo (60 %) sono l’anticipo sull’imposta dell’anno in corso, calcolato sull’imposta appena dichiarata. Se l’acconto è inferiore a 257,52 euro non si divide: si versa tutto a novembre, in unica soluzione.

È obbligatorio pagare l’acconto IRPEF?

Sì, se l’imposta della dichiarazione supera 51,65 euro: l’acconto è dovuto per legge, pari al 100 % di quella cifra, e chi non lo versa paga sanzione e interessi. L’unico margine è il metodo previsionale, se hai buone ragioni per aspettarti un’imposta più bassa. Chi fa il 730 non fa nulla: lo trattiene il sostituto d’imposta.

Come togliere il secondo acconto dal 730?

Nel 730, nel quadro F al rigo F6 (colonna 1 per non far trattenere l’acconto, colonna 2 per un importo minore), oppure con una comunicazione scritta al datore di lavoro o all’INPS entro il 10 ottobre, con l’importo che ritieni dovuto sotto la tua responsabilità. Ha senso solo se prevedi davvero un’imposta più bassa: altrimenti la sanzione arriva l’anno dopo.

Il secondo acconto IRPEF si può rateizzare?

No, con le regole ordinarie. La rateizzazione mensile, che arriva fino al 16 dicembre, vale solo per il saldo e per la prima rata di acconto; il secondo acconto si versa in unica soluzione entro il 30 novembre. I rinvii degli anni scorsi sono arrivati all’ultimo momento: non farci affidamento.

Qual è il codice tributo del secondo acconto IRPEF?

Nell’F24, sezione Erario, il codice è 4034, «IRPEF acconto seconda rata o acconto in unica soluzione», con l’anno d’imposta di riferimento; la prima rata usa il 4033. Per la cedolare secca: 1841 (seconda o unica rata), 1840 (prima rata), 1842 (saldo). Chi fa il 730 con un sostituto non compila nessun F24.

Fonti e aggiornamenti

• Agenzia delle Entrate, «Come si paga l’Irpef»: soglie, rate del 40 % e del 60 %, metodo previsionale: agenziaentrate.gov.it
• Normattiva, D.P.R. 435/2001, art. 17: scadenze del saldo e degli acconti: normattiva.it
• Agenzia delle Entrate, codice tributo 4034 «IRPEF acconto seconda rata o acconto in unica soluzione»: agenziaentrate.gov.it
• Agenzia delle Entrate, «Modello 730/2026, istruzioni»: trattenuta di novembre e comunicazione al sostituto entro il 10 ottobre: agenziaentrate.gov.it
• Agenzia delle Entrate, «Ravvedimento operoso, come regolarizzare»: sanzioni e riduzioni per i versamenti tardivi: agenziaentrate.gov.it
• Agenzia delle Entrate, «Cedolare secca, come si paga»: acconto e codici 1840, 1841 e 1842: agenziaentrate.gov.it

Ultimo aggiornamento: 12 novembre 2026 · Testo di Eros Benedetti, consulente finanziario iscritto all’Albo unico OCF. Aliquote, limiti e regole sono quelli in vigore alla data di pubblicazione; gli esempi sono didattici: leggi le avvertenze.